Τμήμα Φορολογίας

ΤΟΠΟΣ / ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟ ΣΗΜΕΙΟ

1. ΤΟΠΟΣ
1.1 Βασικός κανόνας

I. Παράδοση Αγαθών Ο τόπος φορολόγησης ορίζεται ως ο τόπος στον οποίο παραδίδονται τα αγαθά
εντός/εκτός της Κυπριακής Δημοκρατίας	Ενδοκοινοτικές παραδόσεις αγαθών
α) αν αν τα αγαθά κατά την παράδοση τους βρίσκονται στη Δημοκρατία, τότε η συναλλαγή θεωρείται ότι πραγματοποιείται στη Δημοκρατία β) αν τα αγαθά, κατά την παράδοση τους δεν βρίσκονται στη Δημοκρατία, τότε η συναλλαγή θεωρείται ότι πραγματοποιείται εκτός της Δημοκρατίας	Ο τόπος για τις ενδοκοινοτικές παραδόσεις είναι το κράτος μέλος του αγοραστή (Ν 95(Ι)/2000- άρθρο 12B, 12A, 12D, 12E)

II. Παροχή Υπηρεσιών Ο τόπος που παρέχονται οι υπηρεσίες μπορεί να καθοριστεί με ακρίβεια όταν γνωρίζουμε το είδος της υπηρεσίας και τον πελάτη στον οποίο παρέχεται η εν λόγω υπηρεσία
παροχή υπηρεσίας από επιχείρηση προς άλλη επιχείρηση-πελάτη B2B (Business to Business)	παροχή υπηρεσίας από επιχείρηση σε άτομο-πελάτη B2C (Business to Customer)
επιβάλλεται ΦΠΑ στη χώρα μέλος στο οποίο είναι εγκατεστειμένος ο πελάτης επιχείρηση	επιβάλλεται ΦΠΑ στη χώρα μέλος του προμηθευτή

1.1 Εξαίρεση από τον βασικό κανόνα για τον τόπο
Στο παράρτημα 13 του N.95 (I) / 2000, μπορείτε να δείτε τις εξαιρέσεις από τον βασικό κανόνα του τόπου.

2. ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟ ΣΗΜΕΙΟ (χρόνος απόδοσης ΦΠΑ)
Βασικό φορολογικό σημείο:

Το βασικό φορολογικό σημείο παράδοσης των αγαθών είναι η ημερομηνία μεταφοράς των αγαθών. Αν δεν πρόκειται να μεταφερθούν, κατά τον χρόνο που τίθενται στη διάθεση του πελάτη.
Το βασικό φορολογικό σημείο για την παροχή υπηρεσιών είναι η ημερομηνία εκτέλεσης των υπηρεσιών.

Πραγματικό φορολογικό σημείο

Σε περίπτωση που εκδίδεται τιμολόγιο ή λαμβάνεται πληρωμή πριν το βασικό φορολογικό σημείο, τότε ως φορολογικό σημείο θεωρείται η ημερομηνία έκδοσης του τιμολογίου ή της πληρωμής, όποιο από τα δύο επισυμβεί ενωρίτερα

Κανόνας με βάση την ημερομηνία έκδοσης τιμολογίου

Σε περίπτωση έκδοσης φορολογικού τιμολογίου ΦΠΑ εντός 14 ημερών από το βασικό φορολογικό σημείο, τότε ο χρόνος απόδοσης του ΦΠΑ είναι η ημερομηνία έκδοσης του τιμολογίου.

Συνεχής παροχή υπηρεσιών

Εάν οι υπηρεσίες παρέχονται σε συνεχή βάση και οι πληρωμές λαμβάνονται τακτικά ή από καιρό σε καιρό, υπάρχει ένα φορολογικό σημείο κάθε φορά:

1. εκδίδεται τιμολόγιο ΦΠA

2. λαμβάνεται πληρωμή, όποιο από τα δύο συμβεί ενωρίτερα

Σύνοψη
Το φορολογικό σημείο μπορεί, στις περισσότερες περιπτώσεις, θεωρείται το ενωρίτερο από τα πιο κάτω:

1. ημερομηνία παράδοσης αγαθών/παροχής υπηρεσιών

2. έκδοσης τιμολογίου

3. ημερομηνία λήψης πληρωμής

Μερικά σύντομα παραδείγματα:

Κατάσταση	Φορολογικό σημείο
Έκδοση τιμολογίου ΦΠΑ	Ημερομηνία τιμολογίου
Έκδοση τιμολογίου ΦΠΑ, 15 ημέρες ή και περισσότερο από την ημερομηνία παράδοσης των αγαθών ή και παροχής των υπηρεσιών	Ημερομηνία παράδοσης αγαθών/παροχής υπηρεσιών
Λήψη πληρωμής ή έκδοση τιμολογίου πριν την παράδοση/παροχή	Ημερομηνία πληρωμής ή έκδοσης τιμολογίου (όποιο συμβεί ενωρίτερα)
Λήψη προκαταβολής	Ημερομηνία λήψης της προκαταβολής

Περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τον τόπο και το φορολογικό σημείο της προμήθειας αγαθών και υπηρεσιών, μπορείτε να βρείτε στη διεύθυνση:
https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/eu-vat-rules-topic/where-tax_en

Πίσω στην προηγούμενη σελίδα

Ωράριο εξυπηρέτησης κοινού 08:00 - 14:00

Πληροφορίες για τις Επιχειρήσεις

Τόπος και Χρόνος Παράδοσης Αγαθών και Παροχής Υπηρεσιών