Αναφορικά για το α και β :Το διακριτικό Γ.1. αφορά εκπιπτόμενες διασυνοριακές πληρωμές. Όπου το έξοδο αποτελεί εκπιπτόμενη δαπάνη για φορολογικούς σκοπούς τότε πρόκειται για δηλωτέα διασυνοριακή ρύθμιση, ενώ όπου το έξοδο δεν εκπίπτεται (μη εκπτιπτόμενο έξοδο) τότε η ρύθμιση δεν εμπίπτει σε αυτό το διακριτικό. Αναφορικά για το γ: Θα πρέπει να δηλωθεί όλη η ρύθμιση γιατί στοιχείο της ρύθμισης (εκπτιπτόμενο έξοδο) εμπίπτει στο διακριτικό.

Η ρύθμιση πρέπει να εξεταστεί αν εμπίπτει στο κριτήριο Γ1, όπου αν η πληρωμή γίνεται σε αποδέκτη που είναι κάτοικος σε μη-συνεργάσιμη δικαιοδοσία ή δικαιοδοσία όπου ο εταιρικός φόρος είναι <1%, τότε, πληρείται το διακριτικό και είναι δηλωτέα διασυνοριακή ρύθμιση. Η ετοιμασία μελέτης τιμών μεταβίβασης/transfer pricing study δεν αφορά το Διακριτικό Γ1. Σημειώνεται ότι το «κριτήριο κύριου οφέλους / MBT» πρέπει να αξιολογείται όπου προνοείται.

Το Διακριτικό Γ1 πληρείται μόνο και μόνο επειδή γίνεται πληρωμή προς συνδεδεμένη επιχείρηση που βρίσκεται σε μηδενικού εταιρικού φόρου δικαιοδοσία. Τέτοια ρύθμιση είναι δηλωτέα, ανεξαρτήτως του εάν γίνεται μελέτη ενδοομιλικών συναλλαγών (τέτοια μελέτη αφορά το Διακριτικό Ε.1.) και ανεξαρτήτως του είδους της πληρωμής δηλαδή, εάν είναι τόκος ή άλλο είδος αμοιβής. Σημειώνεται ότι το «κριτήριο κύριου οφέλους / MBT» πρέπει να αξιολογείται όπου προνοείται.

Με βάση τα όσα ορίζονται στο Παράρτημα IV της κυπριακής νομοθεσίας DAC 6, το διακριτικό Γ1 αφορά εκπιπτόμενες διασυνοριακές πληρωμές για φορολογικούς σκοπούς μεταξύ συνδεδεμένων επιχειρήσεων. Αυτό σημαίνει ότι όπου το έξοδο αποτελεί εκπιπτόμενη δαπάνη για φορολογικούς σκοπούς, τότε δυνητικά εμπίπτει εντός του πεδίου εφαρμογής του διακριτικού Γ1, ενώ όπου το έξοδο δεν εκπίπτει ως φορολογητέο έξοδο, τότε η ρύθμιση δεν εμπίπτει σε αυτό το διακριτικό. Συνεπώς, στην περίπτωση όπου μέρος της πληρωμής έχει λογιστεί ως μη εκπιπτόμενο έξοδο και το υπόλοιπο ως εκπιπτόμενο έξοδο για φορολογικούς σκοπούς (π.χ. μέρος της πληρωμής αφορά δανεισμό που χρησιμοποιήθηκε εν μέρει για την αγορά επενδύσεων που δεν αποφέρουν φορολογητέο εισόδημα και εν μέρει για την παροχή ενδοομιλικής χρηματοδότησης τύπου «back-to-back»), τότε θα πρέπει όλη η ρύθμιση να εμπίπτει εντός του πεδίου εφαρμογής του διακριτικού Γ1, διότι μέρος της πληρωμής (και επομένως στοιχείο της ρύθμισης) εμπίπτει στο διακριτικό Γ1. Κατά πόσον όμως το διακριτικό Γ1 ικανοποιείται ή όχι εξαρτάται από τα επιμέρους δεδομένα της κάθε περίπτωσης.

Όχι. Το εάν παράγεται ή όχι φορολογητέο εισόδημα στη φορολογική δικαιοδοσία του δανειολήπτη/οφειλέτη δεν αποτελεί συστατικό στοιχείο του διακριτικού και κατ’ επέκταση δεν επηρεάζει επ’ ουδενί την εφαρμογή του διακριτικού Γ1. Tο διακριτικό Γ1 εξετάζει το τρόπο φορολόγησης του λήπτη (δανειοπάροχου/δανειστή) του εισοδήματος καθώς και το τρόπο φορολόγησης της πληρωμής στη δικαιοδοσία του λήπτη.

Όχι. Το εάν έχει ετοιμαστεί μελέτη τιμών μεταβίβασης (transfer pricing study) δεν αποτελεί συστατικό στοιχείο του διακριτικού και κατ’ επέκταση δεν επηρεάζει επ’ ουδενί την εφαρμογή του διακριτικού Γ1.